1，减税对个人和企业的不利影响

玩财学长帮您解答~ 对于企业： 通过扩大结构性减税的范围，增加减税的幅度，在一定程度上促进了我国经济走出困境，使保增长、扩内需和调结构目标得以实现。但是作为经济体中最具活力的中小企业仍面临较为严重的困境，中小企业协会调查数据显示，某季度我国中小企业发展指数仍在景气临界值100以下，指数为90.3，中小企业的总体状况与国民经济运行缓中趋稳的态势基本一致，但下行压力更大一些。对于个人：通过制定减免税政策对个人所得税制度进行调整与修补,是税制统一性与灵活性相结合的体现。减免税也是用来发挥税收杠杆作用的一种手段。以公平原则为出发点,本文对我国现行个人所得税减免税政策存在的差异进行对比分析,建议调整不合理的减免税政策,以减少消极效应,促进我国个人所得税发挥公平作用

减税对个人和企业的不利影响

2，企业所得税减免对经济的影响

根据凯恩斯的经济模型，税收是一个宏观经济变量，在通货紧缩的条件下，减税可以扩张经济，加速经济从萧条走向繁荣。目前的税收制度在很大程度上对消费和投资都是严格的制约因素，如生产型的增值税对企业购进设备不进行抵扣，影响了投资；对消费品中的汽车、汽油等征收过高的消费税，制约了消费；对房地产投资征收土地增值税，限制了房地产市场的发展；更有力的一个证据是以800元为免征额的个人所得税制度，减少了居民的可支配收入水平，从而降低了其消费能力。现行税制是1994年为适应通货膨胀而设立的，在目前通货紧缩时期，是不适合的，因此，必须推行以减税为目标的税制改革。
企业所得税减免优惠备案表 纳税人名称（章） 税务登记证号码 纳税人编码 备案项目起止年度 年度至 年度 联系人 联系电话 办公电话： 移动电话： 备案项目 经办人签名： 年 月 日 法定代表人签名： 年 月 日 税务机关意见（章） 年 月 日 说明：1、本表一式两份，税务机关告知纳税人后，纳税人、税务机关各存一份。 2、税务机关不予备案登记的，纳税人可按规定申请行政复议或者提起行政诉讼。

企业所得税减免对经济的影响

3，2014年小微企业税收优惠政策有哪些对企业有何影响

2014年财政部、国家税务总局再度出台针对小微企业的“微刺激”减税政策，此次政策调整主要有两方面：一是“降门槛”，享受优惠政策的小微企业年应纳税所得额从6万元扩展至10万元；二是“延时间”，优惠政策有效期从2015年底延长至2016年底，切实减轻了小型微利企业的负担。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》财税【2011】117号　　一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。　　(注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用)　　5.《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》(财综字[2011]104号)　　自2012年1月1日~2014年12月31日，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。　　有利于改善小微企业发展环境的税收优惠政策：

2014年小微企业税收优惠政策有哪些对企业有何影响

4，倾向于穷人的减税和倾向于富人的减税对经济分别会产生哪些影响 搜

减少税收是政府在经济减速时刺激经济增长的一种手段，和增加公共支出一样，属于扩张性财政政策的范畴。著名经济学家萨缪尔森认为，“积极的财政政策即决定政府税收和开支的方法，有助于削弱经济周期的波动，维持一个没有过度通货膨胀和通货收缩的不断成长和高度就业的经济制度。”在经济减速时，政府应采取增加公共开支、减少税收和增加预算赤字等扩张性的财政政策；在繁荣时期，则相反。这叫反周期调节。　　通过减税刺激经济增长，是许多国家常用的手段。减少工薪家庭的收入所得税，特别是减少低收入，多子女家庭以及享受退休金的老年人税收，可以对刺激社会消费需求产生明显作用。美国和英国为保持经济增长，在刺激居民消费和企业投资时，都采用了减税这个手段。日本、俄罗斯、泰国、马来西亚等经济不景气的国家，也都采用了减税政策。减税措施主要有：降低个人所得税税率、调高个人所得税起征点、降低汽车消费税、免征偿还住房贷款的收入所得税、取消酒店的服务税和销售税等。　　近年来，为刺激经济增长，我国在减税方面也采取了一些措施，如停征投资方向调节税、下调印花税、降低关税等。考虑到我国税收体制和结构的实际情况，特别是税收秩序尚不规范，目前实行大规模减税尚不具备条件。
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5，穷人的减税和富人的减税对经济分别会产生哪些影响

减税对于穷人的意义：刺激消费；减税对于富人的意义：降低成本，增加投资，刺激生产，创造就业.
减少税收是政府在经济减速时刺激经济增长的一种手段，和增加公共支出一样，属于扩张性财政政策的范畴。著名经济学家萨缪尔森认为，“积极的财政政策即决定政府税收和开支的方法，有助于削弱经济周期的波动，维持一个没有过度通货膨胀和通货收缩的不断成长和高度就业的经济制度。”在经济减速时，政府应采取增加公共开支、减少税收和增加预算赤字等扩张性的财政政策；在繁荣时期，则相反。这叫反周期调节。　　通过减税刺激经济增长，是许多国家常用的手段。减少工薪家庭的收入所得税，特别是减少低收入，多子女家庭以及享受退休金的老年人税收，可以对刺激社会消费需求产生明显作用。美国和英国为保持经济增长，在刺激居民消费和企业投资时，都采用了减税这个手段。日本、俄罗斯、泰国、马来西亚等经济不景气的国家，也都采用了减税政策。减税措施主要有：降低个人所得税税率、调高个人所得税起征点、降低汽车消费税、免征偿还住房贷款的收入所得税、取消酒店的服务税和销售税等。　　近年来，为刺激经济增长，我国在减税方面也采取了一些措施，如停征投资方向调节税、下调印花税、降低关税等。考虑到我国税收体制和结构的实际情况，特别是税收秩序尚不规范，目前实行大规模减税尚不具备条件。

6，企业免不免税对该企业净利润有没有影响

有的
根据国家税务总局下发的《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）规定，减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。国税发[2005]129号文件所说的减免税分为报批类减免税和备案类减免税，都是需要一定的程序后才能确认的体制性的间接减免税，不同于税收法律、法规以及国家有关税收规定的政策性的直接减免税。尤其应该引起注意的是，企业除减免及返还所得税外，国务院、财政部、国家税务总局规定没有指定用途的减免及返还的税款，一律在都应并入企业利润，照章征收企业所得税。　　按现行的企业会计制度规定，涉及核算企业间接减免税业务的主要会计科目有“应交税费”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“补贴收入”、“所得税”和“以前年度损益调整”等，而税收法律、法规以及国家有关税收规定直接减免的税款可不作账务处理。　　一、流转税企业收到减免或者返还流转税时，会计处理有以下几种情况：　　1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时　　借：银行存款　　贷：补贴收入[　　例]根据增值税有关对增值税一般纳税人印刷少数民族文字出版物实行增值税先征后退的政策，2006年5月，大华印刷厂收到税务机关4月份的退税款20000元，帐务处理如下：　　借：银行存款 20000　　贷：补贴收入 20000　　2、直接减免的增值税时　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）　　贷：补贴收入　　3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税时，应分两种情况：　　（1）收到当期（本会计年度）的减免税借：银行存款贷：营业税金及附加　　（2）收到以前年度的减免税　　借：银行存款　　贷：以前年度损益调整　　二、所得税按照有关规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，会计处理如下：　　借：银行存款　　贷：所得税　　三、资源税、土地增值税和城市维护建设税企业实际收到减免的资源税、土地增值税或城市维护建设税时，一般应分两种情况：　　1、当期（本会计年度）的减免税　　借：银行存款　　贷：营业税金及附加　　2、以前年度的减免税　　借：银行存款　　贷：以前年度损益调整　　四、其他主要税种由于有一些税种，企业在计提时，没有专设的科目，直接列支在企业的当期成本费用中，因此企业在享受减免及返还这类税款时，要注意帐务处理上的特殊处理，以房产税、土地使用税和车船税发生减免税时的帐务处理为例。　　企业实际收到减免的房产税、城镇土地使用税和车船税时，应分两种情况：　　1、当期（本会计年度）的减免税　　借：银行存款　　贷：管理费用　　2、以前年度的减免税　　借：银行存款　　贷：以前年度损益调整　　[例]2007年1月，恒业公司收到税务机关审批的2006年度困难减免的城镇土地使用税157000元，帐务处理如下：　　借：银行存款 157000　　贷：以前年度损益调整

7，避税对企业的正面影响写满500字

企业避税的意义有：一、有助于提供纳税人自觉纳税的意识。所得税纳税筹划是在纳税人自己意识到应该纳税的前提下开展的，这就可以将所得税纳税筹划从本质上区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为，所得税纳税筹划是纳税人在将要履行纳税义务时，对于即将发生的经济活动或行为、资产处理的方式、时间以及数量等所预先进行的合理的规划与设计，是纳税人积极纳税的一种表现。也就是说，纳税人积极主动依法纳税是进行所得税纳税筹划的前提和基础。二、有助于纳税人实现利润最大化。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划，同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款，这样就减少了纳税人的税收费用，从而实现了纳税人利润的最大化。也就是说，纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目的。三、有助于提升企业的竞争力。企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。
论我国企业的合理避税摘要：社会主义法制市场经济下，依法纳税是每一个企业的法定义务。同时，在法律规定的范围内，合理利用税法规定降低企业成本、实现企业税后利润最大化也是企业的重要目标。合理的税务筹划就是企业实现最大化税后利润的手段之一。从纳税筹划的概念出发，阐述纳税筹划的积极意义，分析新旧税法下企业纳税筹划的差异，并就新税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。关键词：纳税；避税；纳税筹划 　　一、企业合理避税的意义 　　企业的合理避税又称合法避税、纳税筹划，是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。简而言之，纳税筹划就是利用税法特例、选择性条款、税收优惠政策等进行的节税法律行为。就其实质而言，就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利保护纳税人既得利益的手段。 　　随着我国市场经济的深入发展，纳税筹划在社会经济生活中扮演着越来越重要的角色。合理避税是纳税人的一项权利，而不是纳税人对法定义务的抵制和对抗，也不是对税法法律的滥用，而是纳税人依据法律的“非不允许”进行选择和决策的一种行为。充分利用纳税筹划工具具有积极地社会意义，一方面可以增强全社会自觉运用法律法规的意识，加快税法法制化进程；另一方面可以帮助企业降低巨额的税金成本，实现企业税后利润最大化的经营管理目标。纳税筹划的积极意义主要表现在以下几个方面： 　　(一)纳税筹划有助于实现纳税人经济利益最大化的企业经营目标 　　纳税人作为社会经济中的参与者，其基本目标是在合法合理的基础上，获得最多的经济利益。而税收是国家运用法律手段进行的一种强制性征收行为，是对社会生产过程中利益的再分配过程，它和纳税人要实现的经济利益最大化的经济目标是相反的，是减少纳税人经济利益的一种行为，是对纳税人自身已获经济利益的一种削弱。纳税筹划的目的就是在熟知相关法律的基础上，利用税法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的优惠政策，有意识地进行纳税行为的筹划，降低纳税人的税收负担，减少纳税人的经营成本和费用，防止纳税人增加不必要的成本和现金流出。 　　(二)纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平 　　纳税筹划是纳税人在熟知税法法律的基础上，对企业经营行为进行统筹安排，制定纳税筹划方案，以此达到税费节约的目的。纳税筹划不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。财务部门要规范自身的管理，实现财务核算方法的优化；存货等管理部门必须严格存货管理的各项要求，存货管理要符合各项法规要求等等。这些都客观上促进了企业经营管理水平的提高。 　　(三)纳税筹划有助于推进我国税收法制化的进程 　　在我国实行依法治国、加快建立社会主义市场经济体制的过程，税收的法制化是依法治国的重要内容，是发展社会主义市场经济的客观需要。纳税人从自身经济利益最大化的目标出发，在充分研究现有法律体系的前提下，自觉运用法律工具，实现纳税成本的合理节约。在纳税人的纳税筹划行为与税务机关征管行为的互动博弈过程中，一方面可以增强纳税人自觉运用法律的意识，另一面也将进一步促进税收法制的完善。因此，纳税筹划的发展，可以有效地推动税收法制化的进程。 　　(四)纳税筹划有利于实现社会资源的优化配置 　　税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。在社会主义市场经济条件下，根据社会经济发展的客观形势和需要，国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。纳税人作为经济领域中的“经济理性人”，会从经济利益最大化的目标出发，自觉的运用这些税收优惠政策，调整自己的经济行为，尽量避免税收负担较重的投资和经营，选择税收负担较轻的投资和经营，引导社会资源和资金流向宏观调控所指向的领域。因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。 二、新旧企业税法下企业避税途径的差异 　　新税法法律借鉴国际经验，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，建立了各类企业统一适用的科学、规范的企业税法法律制度，适应了完善社会主义市场经济体制的总体要求，为各类企业创造了公平的竞争环境。新税法法律的颁布，使得旧税法法律下的很多纳税筹划途径失效，同时又产生了新的纳税筹划方式。了解新旧税法法律制度的差异，准确把握新税法下企业纳税筹划的方式和方法，对于企业节约税收成本，实现经济利益最大化具有重要意义。新旧税法法律下，纳税筹划可选手段的主要差异有： 　　(一)新税法实行了公平竞争的原则 　　新税法本着公平竞争的原则，取消了外商投资企业所得税法，统一了内外资纳税人的身份和税收待遇。这就使得旧税法下，通过变身为外商投资企业如设立虚假外商投资企业、直接借用外籍人士成立虚假外商投资企业等来避税的手段失去了作用。 　　(二)新企业所得税法实行了优惠政策 　　新企业所得税法将税收优惠政策从“区域调整为主”转为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，这使得旧税法下通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，利用这些地方的低税率来达到避税的手段失效。新税法中税率的区域差异基本消失，使得选址经营已经失去了税务筹划的意义。 　　(三)新企业所得税法规定企业纳税申报时附送报告表 　　新企业所得税法下特设“特别纳税调整”一章，明确规定企业纳税申报时，应附送年度关联业务往来报告表。同时，税务机关在进行关联业务调查时，企业应按规定提供相关资料。即强化了对利用关联交易避税的检查力度，增加了利用关联交易避税的难度。 　　以上是新旧税法下存在较大差异的规定，和企业的纳税行为息息相关，对企业的影响比较大。因此，企业在新税法下进行税收筹划时，一定要注意新旧税法规定的不同，适时的变化税收筹划的方式和手段，达到合法合理的避税。 　　三、新税法下企业纳税筹划的方式 　　颁布了新税法以后，虽然旧准则体系下有很多税收筹划手段失效，但新税法下依然保留了很多税收筹划的空间。因为企业所得税对企业的影响比较大，所以我们重点讨论企业所得税的税收筹划方法。下面简要的论述可选的所得税纳税筹划方法： 　　(一)利用不同产业投资的优惠政策 　　新企业所得税法废除了税率的地域差异，规定了税率的产业差异，对从事国家规定的产业和项目，给予很多优惠措施。如对创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可按照一定比例抵扣应纳税所得额；对从事符合条件的环境保护、节能节水项目等所得实行免征或减征企业所得税；对从事国家重点扶持的高新技术产业减按15％的低税率征收企业所得税。因此，企业可以充分利用这些产业优惠政策来实现税务筹划，达到合理避税的目的。 　　(二)调整企业的设置方式，利用小型微利企业的税收优惠政策 　　新企业所得税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。这对集团企业、连锁经营企业提供了较大的税收筹划空间。集团企业可以按照经营情况的现状，对盈利状况比较好的行业、所属分公司设置成具有法人资格的独立法人分公司，在符合“小型微利企业”的条件下，可以减按20％的税率来缴纳企业所得税。 　　(三)利用税前扣除项目的变化来避税 　　新企业所得税法规定，对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及对安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时可以实行加计扣除的措施。企业可以利用这两条加计扣除的优惠政策，加大对研究开发的投入，开发新产品，提升企业发展的新技术，既可以为企业的发展寻求到更大的空间，同时又可以享受到加计扣除的优惠政策，一举两得。在招聘企业员工时，可以根据企业的需要，适量的吸纳一定比例的残疾人员，从事与其身体状况相适应的工作，既节约了成本，又为社会排忧解难，树立企业良好的社会形象。 　　(四)利用新的关联交易空间达到避税的目的 　　新税法下对关联交易加大了检查力度，规定关联方企业之间的业务往来，必须按照独立交易原则来进行。企业可以向税务机关提出与其关联方之间的业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。在市场经济条件下，企业产品、原材料等价格受市场竞争程度、供求关系等影响，处于变化中，难以确定一个双方都能接受的所谓的合理的定价。因此，企业可以充分利用这个关联交易新的规定空间，为企业实现合理避税。 　　总之，在新税法下企业税收筹划的手段相比旧税法下，发生了新的变化，原有的一些手段已失效，同时又出现了一些新的税收筹划手段。企业要在熟知新税法规定的基础上，充分利用这些规定和优惠政策，达到为企业合理避税的目的，为企业实现降低成本，实现经营价值最大化的目标。 ........................................................浅议当代企业合理避税的路径及方法要：近年来，随着我国市场经济的蓬勃发展，利润最大化成为企业竞相追逐的目标，如何降低成本，合法规避各项税金成为摆在企业面前的一个重要课题。在尊重税法、依法纳税的前提下，企业如何通过合理避税降低成本增加效益，成为企业十分关注的热点，文章对合理避税的方法及路径作了一些试探性的研究。关键词：合理避税；税收筹划；避税途径　　一、合理避税的基本含义及可行性　　合理避税，也称税务筹划，是指纳税人通过财务活动的安排，充分利用税收法规所提供的一切优惠条件，在规定范围内多种可供选择的纳税方案中，取其能够使税收负担最轻的一种，从而享得最大的税收利益。合理避税是在法律允许的范围内展开的，与偷税、漏税、抗税有着本质的不同。市场经济条件下，合理避税是企业的必然选择，主要基于以下原因：　　（一）合理避税是市场竞争条件下的产物　　当前，我国市场全面对外开放，企业正在一个更加开放、公平的市场环境中与国外企业竞争，市场化程度的不断提高将导致低成本战略成为企业在市场竞争中制胜的关键，而税收成本是企业重要的外部成本之一，减少税收成本对提高企业竞争力非常关键。在这方面，国外企业已经形成较为稳健和成熟的财务机制，已经能够通过合理避税手段降低企业整体的成本水平，进而提高其盈利水平。所以，我国企业也应该重视合理避税，降低成本，提高竞争力。　　（二）是实现企业经营目的的一种手段　　税收支出作为一种外部成本，相对于企业内部成本更应该加以控制。在我国，企业往往从压缩内部成本出发，控制各项期间费用和工人工资等内部成本，这样很容易造成员工的积极性受挫及产品、服务质量不佳等现象，影响企业的长远发展，这就要求我们换一个视角从减少外部成本出发来控制财务成本，达到经营目的。毫无疑问，合理避税是解决这一问题的有效途径。　　（三）合理避税可以减轻企业税收负担　　我国已经是一个较高税负的国家，合理避税是企业追求国际发展的唯一选择。税收是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产实施的强制、非罚与不直接偿还的课征。税收的强制性和不直接偿还性决定了企业必然要流出部分发展所需资金。另外，我国目前已经是一个较高税负的国家，在这种情况下，我们不能采取逃税、漏税、抗税等违法行为，合理避税就成为我国企业发展的一种选择。　　二、合理避税的路径选择　　根据国内外的研究成果，我们可以发现，目前合理避税的主要路径主要有：　　（一）筹资环节中的合理避税　　筹资环节的纳税因素不仅会影响企业的现金流量，而且还会影响到筹资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成中，利用留存收益和发行新股筹资，由于经营者和所有者的统一，存在着双重征税问题，所以税负最重。通过举债筹资，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润从而减少所得税，但是这类方式风险较大。按照税法规定，通过发行股票、留用利润自我累积方式筹集的资金，属于企业的所有者权益，股息支付不能作为企业费用列支，只能在企业税后利润中分配，通过发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集的资金，属于企业的负债。负债产生的利息支出，可以在税前利润中扣除。企业筹资方式不同，会影响到作为税基的净利润，进而影响税负水平。因此，从合理避税的角度看，在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显。企业可以通过提高负债比例获得更多的收益，提高权益资本的收益水平，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。　　（二）投资环节中的合理避税　　1．投资行业的选择。国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，这些税收倾斜政策构成了行业优惠，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义。　　2．投资企业组织形式的选择。我国税制为了促进经济发展，扩大财政收入，对不同的企业组织形式实行了不同的征税办法，这种征税办法的差别也为企业的合理避税提供了生存和发展空间。　　（三）生产经营活动中的合理避税　　在会计核算方面，生产经营活动中的合理避税主要是充分利用税前扣除项目，合理进行企业所得税纳税筹划。通过合理增加有效成本费用减少利润来达到减少所得税的目的。首先，新企业所得税法第8条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。新企业所得税法取企业一定要注意合理性，注意同行的工资水平。否则，税务机关对不合理支出可进行纳税调整。其次，新企业所得税法第47条规定，“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”。因此，企业合理避税一定要注意交易事项必须具有合理商业目的，并能提供证据证明。　　（四）利润分配中的合理避税　　利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。按我国税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳 20%的个人所得税，而取得股票股利不用缴税。一般情况下，股东往往为了避税而要求企业不发或少发现金股利。为此，企业需要从发展前景和实际情况来进行筹划，尽量少支付现金股利，多支付股票股利。　　三、合理避税的具体操作方法　　综合目前在合理避税方面的实践经验，合理避税的主要方法有：　　（一）合理利用税收政策，规避相关税金　　税收优惠是指为了对某些征税对象和纳税人给予照顾或鼓励而采取的减轻或免除税负的措施。它是国家为了扶持某些特定地区、行业、企业或业务的发展，或者为了减轻某些具有实际困难的纳税人的税负，而在税法中进行的某些特殊规定。税收优惠政策就是指对某些特定纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的各种规定。　　（二）选择合理的会计政策和会计处理方法规避税负　　由于所采用的会计政策不同，对企业税负影响就不同。企业管理者可以合理、合法地利用会计政策的可选择性使企业的税负降到最低。目前，企业中常用合理的节税方法主要有：（1）费用分配节税法。在会计准则允许的范围内，利用不同的费用分配方法，进行合理的筹划，以达到合理节税目的；（2）利润分配次序节税法。企业进行投资活动已经获得了利润，该如何分配问题，不仅关系到企业未来的发展，同时也涉及一系列的税收问题。正视利润分配过程中征纳税行为的存在，并尽可能采取一定的措施和手段，减少或降低利润分配过程中的税收成本，这也是企业进行经营决策的重要环节。　　（三）选择合理投资方式的避税　　企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也就不一样。在投资方式中，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。因为设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，从而缩小税基。在投资方式的选择上，还可以考虑是分期投资或是一次性投资的税收筹划。采用分期投资方式可以获得资金的时间价值，而且未到位的资金可通过金融机构或其他途径来融通解决，其利息支出可以部分地准许在税前扣除，从而达到节税的目的。　　（四）充分利用行业政策　　比如对服务业的有关政策：安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　（五）变更企业性质　　我国税收政策中对外商投资企业实行税收倾斜政策，有许多减税、免税的优惠政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，既扩大了经营规模，又能合理规避某些税务支出，减少现金流出，提高企业经营效益。　　（六）变更企业经营地址　　凡是在经济特区、沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。　　四、合理避税应该遵守的原则　　合理避税是企业减少财务成本，提高竞争力的有效途径。企业在实施合理避税时，应当注意以下几点：　　（一）合法性原则　　合法性是合理避税与偷税、漏税行为的本质区别。这里要注意税法正在不断完善过程中，企业在进行纳税筹划时，相关人员一定要及时更新知识，熟悉相关税法知识的变化，采取相应的避税方法时，注意“时效性”问题。否则，“合理”避税就有可能变成“违法”，避税就与偷税、漏税无异了。　　（二）合理性原则　　这是税收筹划同不合理避税的根本区别所在，这意味着纳税人的筹划行为不但要合法，并且是要同税法的立法意图相一致，不恶意钻税法漏洞。恶意钻税法漏洞的不合理的税收规避是为税法所不允许的。　　（三）成本—效益原则　　合理避税的初衷是降低财务成本，实现利润最大化，在纳税筹划过程中，如果一项纳税方案的取得成本及方案实施成本，超过其所带来的经济效益，则违背了合理避税的初衷，这样的方案应不予采纳。　　（四）筹划性原则　　这是合理避税的特色所在。纳税人在经营活动方式上的筹划、安排，体现了其对税法及其制度的尊重与熟练掌握。参考文献　　[1]马晓琳．浅谈企业合理节税的方法[M]．中国科技信息，2005，（2）．　　[2]张国臣．企业合理避税的筹划[J]．长江大学学报，2007，（30）．　　[3]潘征．浅议合理避税[J]．商业会计，2005，（5）．　　[4]李争艳．合理避税方法之我见[J]．内蒙古科技与经济，2007，（11）．　　[5]王春桥．关于企业合理避税的思考[J]．企业活力，2005，（11）．

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