企业所得税为什么调整，企业所得税汇算清缴时为何有调增项和调减项
来源：整理 编辑：金融知识 2022-12-18 10:11:08
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1，企业所得税汇算清缴时为何有调增项和调减项
因为有些项目超过了税法规定的扣除标准，而有些项目又是可以免交企业所得税的。税法和会计的记账方法不一样，产生的差异。所以需要调整。
2，保险赔偿企业所得税调增的原因
保险赔偿企业所得税调增的原因是财产损失取得保险费用的纳税调整根据现行税法规定，已在税前作了扣除。现单位部分财产因意外事故毁损，保险公司给予了财产损害赔偿。
3，企业所得税上调是怎么回事
今年企业所得税的税率是下降了的，统一为25%。
但是在个别企业有实际税额增加的情况，比如：以前企业所得税是有优惠税率的，年盈利在3万以下按照18%缴纳企业所得税，而现在一律按照25%缴纳（小型微利企业按照20%缴纳），从这个层面看，是所得税上调了。
4，纳税调整是什么意思
纳税调整的意思如下：1、纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整；2、纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照相关法律对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足；3、纳税调整一般发生在所得税汇算期，也就是说以前申报的税有不合适的地方，在汇算期内，根据国家税收法规调整纳税额，把应交的税都交了，把不应交的税也扣除了。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
5，企业纳税调整到底怎么回事
举例：你老板今年收入10万，成本费用支出9万，本来按会计制度利润就是10-9=1万，但是税法说费用中业务费支出的8千不能在当年全部扣除，只能按比例扣除500元（收入10万×5‰=500），这样税法的成本费用只能是90,000-8,000+500=82,500,所以按税法的利润就是100,000-82,500=17,500，比会计利润多了7,500元，企业要多交些所得税了，这就是税法所讲的纳税调整，这例题是调增了利润7500，还有调减利润的企业，不过实际操作很少。
6，为什么企业关闭清算所得税税率调整
与告别持续经营前提相对应，企业清算时应以清算期间作为独立纳税年度。企业清算源于终止。企业清算是指企业因为特定原因终止时，清理企业财产、收回债权、清偿债务并分配剩余财产的行为。企业只要进入清算，持续经营的假设将不复存在。持续经营原本是会计核算的四大基本前提之一，企业会计确认、计量、记录和报告全都以持续经营为前提。《企业所得税法》对应纳税所得额的计算总体是在会计利润总额的基础上进行纳税调整，这一点已经在国税发[2008]101号文件和国税函[2008]108号文件设计的《企业所得税年度申报表》中得到了完整体现，也就是说会计假设在所得税上也是大体被遵循的，只不过在个别地方基于保护税基的需要进行了修正。企业清算期间已经不是企业正常的生产经营期间，正常的核算原则将不再适用，因而会计核算及应纳税所得额的计算也应终止持续经营假设。与告别持续经营前提相对应，企业清算时应以清算期间作为独立纳税年度。财税[2009]60号文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税年度，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后则属于清算年度。不过，稍有遗憾的是，财税[2009]60号文件并没有规定如何确定企业清算期间的开始日，实际工作中需要结合《公司法》、《破产法》等有关法律规定进行具体判断。清算财产：都要视同变现企业清算税务处理的核心是企业清算环节清算财产(资产)的处理。清算环节的资产所隐含的增值或者损失一律视同实现。清算是企业解散前的最后一道环节。一般来说，清算完毕后，企业作为一个法律主体、会计主体和纳税主体的资格都会随之消亡。我国税法承认企业的独立纳税人资格，因此需要在企业将剩余财产分配给股东前就清算所得缴纳企业所得税，这也是在企业层面对企业资产隐含价值行使课税权的最后环节。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认增值或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。《企业所得税法》本身没有对可变现价值进行定义，此时可以移植《企业会计准则》对可变现净值的规范加以确定。按照《企业会计准则》，资产的可变现净值应按照其正常对外销售所能收到的现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来计量。
7，为什么要进行纳税调整
纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整。
纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，说简单一点，做账用的是会计准则做指导，但是计算纳税的依据是税法，两者规定不一致的地方，就要按照税法的规定进行调整。比如，固定资产采用双倍余额递减法，税法规定只能按直线法，所以计算应纳税所得额时就要调增。因为企业的日常收入、支出不可能与税法完全一致，且会计准则本身就与税法不一致的地方，而缴纳企业所得税的依据是企业所得税法，因此应把与税法不一致的地方依据税法进行调整。 会计制度和税法规定不一致。核算时执行会计制度。交税要执行税法，所以要把会计制度与税法不一致的部分 进行调整
8，为什么要调整所得税
先说有的没法一致，比如业务招待费，无论如何都是不能完全抵扣的，永远都是需要纳税调整的。当然，一笔业务招待费都没发生的例外。另外，所得税只是企业需要考虑的一方面，企业还需要考虑股东，债权人所关注的东西，比如说利润总额。比如制造业企业，固定资产折旧是成本中很大的一块，折旧政策如何制定关系到每年利润的多少，这些不能一律按照税法的规定来。不是企业不让他们不一致的．因为会计准则和税收法规的制定部门不同．会计准则是由财政部颁布的，而税收法规是财政部或国家税务总局制定的．即使都是财政部制定的，会计处理和税务处理也是不同的．不是有的企业让他们不一致，是税法和会计准则本来就是有冲突的，有些地方不一致。在税务上作报表的时候，就是要按照税法来调整，这是税法的规定。但是在会计做账的时候又必须要按照会计准则来处理。否则，又会被审计查，这个没办法。比如在税法上要求业务招待费不能超过营业收入的千分之五可以在税前列支，所以，在做所得税的时候必须要调整这部分的费用你说的调帐方法是对的，因为这笔所得税费用是属于05年的，所以应该归属于05年的利润中去。做上述分录后，不用再调整05年12的报表了。还有如果你的企业所得税是按月交，每月计提是对，这是比较规据的做法。
9，企业所得税纳税调整问题
1.税收金额是指税法上承认的金额.2.根据新的,税法上承认的工资薪金支出也是17400. 不用按2000标准扣除,2000是个人工资薪金所得税的起征点. 3.根据新的,企业发生的业务招待费按实际发生额的60%扣除,但最高不得超过收入的千分之五. 要全额调增.企业所得税从以下四方面纳税筹划：一、选择投资地区 由於国家税收政策在不同区域内有不同的优惠规定，因此企业在扩大经营对外投资时，可根据不同的税收政策，相应选择低税负地区进行投资。二、选择材料计价方法 材料是企业?品的重要组成部分，材料价格又是生?成本的重要组成部分，那?，材料价格波动必然影响？品成本变动。因此，企业材料费用如何计入成本，将直接影响当期成本值的大小，并且通过成本影响利润 >利润，进而影响所得税的大小。目前，按我国财务制度规定，企业材料费用计入成本的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、後进先出法。而不同的计价方法对企业成本、利润及纳税影响甚大。因此，采用何种计算方法既是企业财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要内容。 当材料价格不断上涨时，後进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用较低。企业可根据实际情况，灵活选择使用。 如果企业正处所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处於徵税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那?，企业就可以选择後进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。 不过，应注意到会计制度和税法相关规定，企业一旦选定了某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更。 三、选择固定资?折旧计算方法 企业对固定资?的折旧核算是企业成本分摊的过程，即将固定资?的取得成本按合理而系统的方法，在它的估计有效使用期间内进行摊配。 从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻。而快速折旧法较差。这是因?直线摊销法使折旧平均摊入成本，有效地遏制某一年内利润过於集中，适用较高税率，而别的年份利润又骤减。相反，加速折旧法把利润集中在後几年，必然导致後几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法，对企业更?有利。因?加速折旧法可使固定资?成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；後期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。但是，在具体选择折旧计算方法时应首先遵守税法和财务制度的有关规定。 四、选择费用分摊方法 企业在生?经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和?品销售费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。 同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，从而影响企业利润水平，因此企业可以选择有利的方法来计算成本。但是，采用何种费用摊销方法，必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，并按调整後的利润计算并徵收应纳税额。 五、选择就业人员 现行税法中有一些鼓励安置待业人员的所得税优惠政策，比如新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数６０％的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税３年。企业免税期满後，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数３０％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半徵收所得税２年。 因此，企业可以根据自身的情况，在适当的岗位上安置相应的上列人员，以期达到减免徵收所得税的目的。1、合理的工资薪金可以税前扣除，你所发生的薪金支出17400元，只要是合理的，就可以全额扣除，帐载金额填17400元，税收金额填17400元，没有调增金额。2、招待费支出500元，因你没有收入，税前扣除为0，因此，帐载金额填500元，税收金额填0，调增金额为500元。主要调整事项是根据所得税扣除限额和收入确认问题： 1、接受捐赠要计入收入 2、国债利息收入不计收入 3、工资发放大于工资人数*1600*12月的部分要调增 同样超额的三项经费也要调增 4、业务招待费大于扣除限额的部分 扣除限额：营业收入1500万元以下的，为营业收入的0.5%，大于1500万元的部分，为该部分的0.3%，如，营业收入为1600万元，业务招待费用扣除限额为1500*0.5%+100*0.3%=7.8万元，超过7.8万元的业务招待费要调增利润缴税。 5、公益、救济性捐赠支出超过限额的（应纳税所得额的3%） 6、超过同期同类商业银行贷款利率的借款利息，要调增 7、坏账准备超过应收账款余额的0.5%的，要调增 8、财产损失未备案的，要调增 9、广告费超过营业收入2%，业务宣传费超过营业收入的0.5%的 以上说的都很粗略，年度申报表上列的项目比较详细，相关的扣除限额你可以买本税收类书籍看看，规定的都比较细，与会计处理有些不同，这些调整只是纳税调整，不需要在帐目上调整，除非的会计处理有差错。业务招待费税前可以扣除，500*60％＝300，但不能超过销售收入的千分之五。个人所得额是按每人的工资来算的，不能合在一起算。是（每个人当月工资-2000-保险）*相应税率-扣除数小规模没有发生收入，本年利润为负的话不交所得税。
10，现金流量表中为什么用调整所得税
在资本现金流量表中考虑了资本金和利息，可以计算出税前利润，所得税是由税前利润乘以所得税得出的，但是在现金流量表中，把所有资金均考虑为现金，就不会出现利息，这样就无法计算税前利润，只能计算息税前利润，而息税前利润乘以所得税，就起了一个调整所得税的名词。扩展资料：现金流量表的运用：上市公司在生产经营、投资或筹资活动过程中，其现金流量的大小，反映出其自身获得现金的能力。一般情况下，经营性现金流量多，说明上市公司的销售畅通，资金周转快，产品或项目不但有市场，而且处于良好的发展时期，反之则反。《企业财务会计报告条例》第十一条指出：“现金流量是反映企业会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出类分项列出”。因此，现金流量表对资产负债表和利润表，是一个有益的补充。通常，现金流量的计算不涉及权责发生制，会计造假不容易。就如虚假的合同能够签出利润，但签不出现金的流量。在关联交易操作利润时，往往也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的情况。所以，利用每股经营活动现金流量净额去分析公司的获利能力，比每股盈利更加客观。不过，每股税后利润和现金流量净额是相辅相成的，有的上市公司有较好的税后利润指标，但现金流量则不充分，这就是典型的操作利润的关联交易所导致的。随着年报公布家数量增多，这种现象会被凸现出来。有的上市公司在年度内变卖资产，而出现现金流大幅增加的现象，也不一定是好事，这将影响上市公司可持续发展。投资者最好选择每股税后利润和每股现金流量净额双高的个股，作为理性的中线投资品种。如已经公布2002年度报表的中兴通讯，招商局，晨明纸业，TCL通讯，民生银行等，它们不但每股收益和资产收益均有不同程度的增长，而且每股经营性现金流量基本在1.60元以上。如果从经典的股票定 价理论来看，上市公司股票价格是由公司未来的每股收益和每股经营性现金流量的净现值来决定的。盈亏已经不是决定股票价值唯一重要因素。单从财务报表所反映 的信息来看，现金流量日益取代净利润，成为评价公司股票价值的一个重要标准。如果形象地把现金看作是企业日常生产经营运作的“血液”，那么现金流量表就像 是一张上市公司的“验血报告单”。通过这个报告单，可以清楚地判断上市公司日常生产经营运转是否健康。除了上述的分析现金流量指标外， 同时应该关注应收帐款周转率和存货的周转率，结合资产负债和利润表提供的各方面信息综合起来加以分析，才能较客观地评价某个上市公司是如何获得现金，又如何去运用现金的。在此基础上，进一步深入分析公司的财务状况，收益质量，从中发现潜伏的重大财务风险，或者找出具有高质量盈利的绩优上市公司。参考资料来源：搜狗百科-现金流量表在资本现金流量表中考虑了资本金和利息，可以计算出税前利润，所得税是由税前利润乘以所得税得出的，但是在现金流量表中，把所有资金均考虑为现金，就不会出现利息，这样就无法计算税前利润，只能计算息税前利润，而息税前利润乘以所得税，就起了一个调整所得税的名词。如果是年度申报，企业所得税汇算清缴的利润表和现金流量表的本月数，是指12月数，也就是你申报的当月的数字，如果是季度申报，本期数是填当期季度月份的合计数。如果子公司属于独立核算，那么就需要汇算清缴纳税申报，如果是非独立核算的分公司，则不需要！企业所得税核定征收鉴定表具体栏目：1、上年收入总额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。 2、上年成本费用额：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额加期间费用合计。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目期间费用科目合计数额计算填报。 税金：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。 3、上年注册资本：按“实收资本”贷方累计额，或营业执照上注明的金额填报。 4、上年原材料耗费量（额）: 根据“原材料”贷方累计额分析填报。 5、上年燃料、动力耗费量（额）：根据“原材料”或“燃料及动力”贷方累计额分析填报。（主要是指水、电、气、燃料）。 6、上年所得额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 上年所得税额：按照“应交税费--应交企业所得税”贷方发生额分析计算填报。 7、上年固定资产原值：按“固定资产”总分类帐的借方累计金额或资产负债表上“固定资产原值”栏的数据计算填报。8、商品销售量（额）： 按“产成品”科目贷方累计金额分析填报。1，所得税汇算清缴填列的主表，附表与利润表，资产负债表之间相互关系：年终汇算清缴，涉及到补交所得税，上年度汇算清缴少提取所得税费用，如果财务会计报告已经报出，需要通过以前年度损益调整进行核算，需要调整报表年初数，需要调增资产负债表应交税金，需要调减资产负债表未分配利润.需要调减利润表未分配利润。税法有明文规定，企业所得税汇算清缴纳税申报表，以会计师事务所出具的审计报告中确认的利润表为基础。所得税汇算清缴填列的主表，附表与资产负债表的关系：直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本年度的所得税费用。汇算后通过以前年度损益调整科目，期末转入本年利润，在下一年度的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前年度损益调整直接计入未分配利润科目。资产负债表与利润表的勾稽会不一致，要与利润分配表结合才能勾稽一致。由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一年度也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下年度进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。2，所得税汇算清缴怎么填列：关于企业所得税的汇算清缴，牵涉到许多的问题，一时半会也说不清楚，具体见国税函〔2008〕1081号，对汇算表的每一栏都有详细的说明，完全可以满足需要了，国税总局官方下载。实行查账征收的企业（a类）适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的纳税人（b类），不进行汇算清缴。a类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；4、税收：核查企业各项税款是否争取提取并缴纳；5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。特别注意：所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
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